A l'IRPF, vendre criptomonedes o canviar-les per altres genera un guany o una pèrdua patrimonial que tributa a la base de l'estalvi, del 19 % al 30 %. Qui tingui en plataformes estrangeres més de 50.000 euros en criptomonedes a 31 de desembre ha de presentar el model 721 entre l'1 de gener i el 31 de març. A més, els exchanges i custodis establerts a Espanya informen cada gener Hisenda dels saldos i les operacions dels seus clients amb els models 172 i 173.
Cada vegada més persones tenen criptomonedes, ja sigui com a inversió, com a estalvi o perquè les han rebut com a pagament. El que moltes no saben és que Hisenda rep informació sobre aquests actius per diverses vies i que algunes operacions habituals, com canviar una criptomoneda per una altra, tributen encara que no s'hagin passat mai a euros.
A Assessoria Amela hem preparat aquesta guia amb les obligacions vigents per a un resident a Catalunya: què tributa a l'IRPF, quan entra en joc l'Impost sobre el patrimoni, qui ha de presentar el model 721 i quina informació arriba a l'Agència Tributària sense que el contribuent faci res.
Com tributen les criptomonedes a l'IRPF
Quan hi ha guany o pèrdua
Tenir criptomonedes no tributa a l'IRPF. El que tributa és transmetre-les, i això passa quan:
- Es venen a canvi d'euros o d'una altra moneda de curs legal.
- Es canvien per una altra criptomoneda. Segons el criteri de la Direcció General de Tributs és una permuta, i genera un guany o una pèrdua encara que no s'hagi cobrat res en euros.
- S'utilitzen per pagar un bé o un servei.
El guany o la pèrdua és la diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició, tenint en compte les comissions. Quan es venen unitats de la mateixa criptomoneda comprades en dates diferents, s'entén que es venen primer les més antigues.
Altres rendes, com les recompenses per staking o els rendiments de préstecs de criptomonedes, tenen la seva pròpia qualificació fiscal i convé revisar-les cas per cas.
A quin tipus tributen
Els guanys i les pèrdues per transmissió de criptomonedes s'integren a la base de l'estalvi. Des de 2025 la seva escala és aquesta:
| Base de l'estalvi | Tipus |
|---|---|
| Fins a 6.000 € | 19 % |
| De 6.000 a 50.000 € | 21 % |
| De 50.000 a 200.000 € | 23 % |
| De 200.000 a 300.000 € | 27 % |
| Més de 300.000 € | 30 % |
Aquesta escala és la mateixa a tot Espanya, excepte al País Basc i Navarra, que tenen el seu propi règim. Catalunya no la modifica: el tram autonòmic català només afecta la base general (salaris, activitats econòmiques, lloguers, pensions).
Què passa amb les pèrdues
Les pèrdues per transmissió es compensen primer amb altres guanys de la base de l'estalvi del mateix any. Si queda saldo negatiu, es pot compensar amb fins al 25 % dels rendiments del capital mobiliari (interessos, dividends) i el que sobri, en els quatre anys següents. Per aprofitar-les cal declarar-les.
L'Impost sobre el patrimoni a Catalunya
Les criptomonedes formen part del patrimoni i es valoren a 31 de desembre. A Catalunya cal presentar la declaració de l'Impost sobre el patrimoni quan surt quota a pagar o quan el valor dels béns i drets supera els 2 milions d'euros, encara que no surti res a pagar.
- El mínim exempt a Catalunya és de 500.000 euros.
- L'habitatge habitual està exempt fins a 300.000 euros.
- La tarifa és progressiva i la fixa la Generalitat.
Els patrimonis nets superiors a 3 milions d'euros poden quedar subjectes, a més, a l'Impost temporal de solidaritat de les grans fortunes, del qual es dedueix el que s'ha pagat per Patrimoni.
Model 721: criptomonedes a l'estranger
El model 721 és una declaració informativa: no s'hi paga res, però és obligatori presentar-lo en aquests casos.
Qui l'ha de presentar
Les persones físiques i jurídiques residents a Espanya, i els establiments permanents de no residents, que a 31 de desembre tinguin criptomonedes custodiades per una plataforma o entitat situada a l'estranger el valor conjunt de les quals superi els 50.000 euros. Les criptomonedes que el titular guarda al seu propi moneder, controlant-ne ell les claus privades, no s'inclouen en aquest model.
Termini i anys següents
Es presenta entre l'1 de gener i el 31 de març de l'any següent. Un cop presentat, només cal tornar-lo a presentar si el valor conjunt augmenta en més de 20.000 euros respecte de l'última declaració, o si es deixa de ser titular d'alguna de les criptomonedes declarades.
Sancions
L'antic règim sancionador especial de les declaracions de béns a l'estranger va desaparèixer després de la sentència del Tribunal de Justícia de la Unió Europea de 27 de gener de 2022 (assumpte C-788/19) i la Llei 5/2022. Avui s'aplica el règim general:
- No presentar el model o fer-ho amb dades falses o incompletes: 20 euros per cada dada, amb un mínim de 300 euros i un màxim de 20.000 euros.
- Presentar-lo fora de termini sense requeriment previ d'Hisenda: 10 euros per dada, amb un mínim de 150 euros i un màxim de 10.000 euros.
Models 172 i 173: el que Hisenda ja sap
Aquests dos models no els presenta l'inversor, sinó les plataformes i els custodis residents a Espanya o amb establiment permanent aquí:
| Model | Qui el presenta | Quina informació dona | Termini |
|---|---|---|---|
| 172 | Els qui custodien claus privades per compte de clients | Saldos de cada client a 31 de desembre | Gener de l'any següent |
| 173 | Plataformes de canvi, custodis i els qui fan ofertes inicials de criptomonedes | Operacions de l'any: compres, vendes, permutes i transferències | Gener de l'any següent |
| 721 | El mateix contribuent | Criptomonedes custodiades a l'estranger de més de 50.000 euros | De l'1 de gener al 31 de març |
Amb aquesta informació l'Agència Tributària pot comparar les operacions amb el que s'ha declarat a la Renda i enviar requeriments o propostes de liquidació quan no coincideixen.
El que ve: la Directiva DAC8
La Directiva (UE) 2023/2226, coneguda com a DAC8, obliga els proveïdors de serveis de criptoactius de tota la Unió a recollir dades dels seus clients des de l'1 de gener de 2026 i a comunicar-les a les administracions tributàries, que les intercanvien entre si. Així, Hisenda rebrà també informació de moltes plataformes establertes en altres països de la Unió.
El projecte de llei que l'havia d'incorporar al dret espanyol continuava en tramitació quan es van dissoldre les Corts el 6 d'octubre de 2026, de manera que s'haurà de tornar a presentar a la nova legislatura. Mentrestant, continuen vigents els models 172, 173 i 721.
Recomanacions pràctiques
- Guarda un registre de totes les operacions: dates, quantitats, preu en euros i comissions. Els informes anuals de les plataformes ajuden, però no sempre recullen les permutes ni les transferències entre plataformes.
- Abans de presentar la Renda, compara les teves operacions amb les dades fiscals de l'Agència Tributària.
- Comprova a 31 de desembre el valor del que tens en plataformes estrangeres per saber si has de presentar el model 721.
- Si no vas declarar operacions d'anys anteriors, regularitzar abans que arribi un requeriment costa menys: s'aplica un recàrrec de l'1 % més un 1 % per cada mes complet de retard (del 15 % més interessos passats dotze mesos), sense sanció.
Preguntes freqüents sobre criptomonedes i impostos
He de declarar les meves criptomonedes encara que no les hagi venut?
A l'IRPF, no: només tributen quan es transmeten. Però si a 31 de desembre tens més de 50.000 euros en criptomonedes custodiades per plataformes estrangeres, has de presentar el model 721, i les criptomonedes compten per a l'Impost sobre el patrimoni si superes els llindars.
Canviar una criptomoneda per una altra tributa?
Sí. Segons la Direcció General de Tributs és una permuta que genera un guany o una pèrdua patrimonial, encara que no s'hagi passat a euros.
A quin tipus tributen els guanys amb criptomonedes?
S'integren a la base de l'estalvi: 19 % fins a 6.000 euros, 21 % fins a 50.000, 23 % fins a 200.000, 27 % fins a 300.000 i 30 % a partir d'aquí. L'escala és la mateixa a Catalunya que a la resta del territori comú.
He de presentar el model 721 si tinc les criptomonedes al meu propi moneder?
No. El model 721 només inclou les criptomonedes custodiades per persones o entitats situades a l'estranger que guarden les claus privades per compte de tercers.
Quina sanció hi ha per no presentar el model 721?
20 euros per cada dada omesa, amb un mínim de 300 euros i un màxim de 20.000 euros. Si es presenta fora de termini sense requeriment previ, 10 euros per dada, amb un mínim de 150 euros i un màxim de 10.000 euros.
Tens criptomonedes i dubtes sobre com declarar-les?
A Assessoria Amela revisem les teves operacions, la declaració de la Renda, el model 721 i l'Impost sobre el patrimoni, i t'acompanyem si reps un requeriment d'Hisenda. Parla del teu cas amb el nostre equip fiscal a Terrassa a l'Av. de Béjar, 45 o al C/ Bartrina, 240.
Si has rebut un requeriment d'Hisenda o necessites ordenar els teus impostos a Terrassa, demana cita presencial a l'Av. de Béjar, 45 o al C/ Bartrina, 240.
Assessoria fiscal i comptable a Terrassa →