En el IRPF, vender criptomonedas o cambiarlas por otras genera una ganancia o pérdida patrimonial que tributa en la base del ahorro, del 19 % al 30 %. Quien tenga en plataformas extranjeras más de 50.000 euros en criptomonedas a 31 de diciembre debe presentar el modelo 721 entre el 1 de enero y el 31 de marzo. Además, los exchanges y custodios establecidos en España informan cada enero a Hacienda de los saldos y las operaciones de sus clientes con los modelos 172 y 173.
Cada vez más personas tienen criptomonedas, ya sea como inversión, como ahorro o porque las han recibido como pago. Lo que muchas no saben es que Hacienda recibe información sobre ellas desde varias vías y que algunas operaciones habituales, como cambiar una criptomoneda por otra, tributan aunque no se haya pasado nunca a euros.
En Asesoría Amela hemos preparado esta guía con las obligaciones vigentes para un residente en Cataluña: qué tributa en el IRPF, cuándo entra en juego el Impuesto sobre el Patrimonio, quién debe presentar el modelo 721 y qué información llega a la Agencia Tributaria sin que el contribuyente haga nada.
Cómo tributan las criptomonedas en el IRPF
Cuándo hay ganancia o pérdida
Tener criptomonedas no tributa en el IRPF. Lo que tributa es transmitirlas, y eso ocurre cuando:
- Se venden a cambio de euros u otra moneda de curso legal.
- Se cambian por otra criptomoneda. Según el criterio de la Dirección General de Tributos es una permuta, y genera una ganancia o pérdida aunque no se haya cobrado nada en euros.
- Se usan para pagar un bien o un servicio.
La ganancia o pérdida es la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición, teniendo en cuenta las comisiones. Cuando se venden unidades de la misma criptomoneda compradas en fechas distintas, se entiende que se venden primero las más antiguas.
Otras rentas, como las recompensas por staking o los rendimientos de préstamos de criptomonedas, tienen su propia calificación fiscal y conviene revisarlas caso por caso.
A qué tipo tributan
Las ganancias y pérdidas por transmisión de criptomonedas se integran en la base del ahorro. Desde 2025 su escala es esta:
| Base del ahorro | Tipo |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19 % |
| De 6.000 a 50.000 € | 21 % |
| De 50.000 a 200.000 € | 23 % |
| De 200.000 a 300.000 € | 27 % |
| Más de 300.000 € | 30 % |
Esta escala es la misma en toda España, salvo en el País Vasco y Navarra, que tienen su propio régimen. Cataluña no la modifica: el tramo autonómico catalán solo afecta a la base general (salarios, actividades económicas, alquileres, pensiones).
Qué pasa con las pérdidas
Las pérdidas por transmisión se compensan primero con otras ganancias de la base del ahorro del mismo año. Si queda saldo negativo, puede compensarse con hasta el 25 % de los rendimientos del capital mobiliario (intereses, dividendos) y lo que sobre, en los cuatro años siguientes. Para aprovecharlas hay que declararlas.
El Impuesto sobre el Patrimonio en Cataluña
Las criptomonedas forman parte del patrimonio y se valoran a 31 de diciembre. En Cataluña hay que presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio cuando sale cuota a pagar o cuando el valor de los bienes y derechos supera los 2 millones de euros, aunque no salga nada a pagar.
- El mínimo exento en Cataluña es de 500.000 euros.
- La vivienda habitual está exenta hasta 300.000 euros.
- La tarifa es progresiva y la fija la Generalitat.
Los patrimonios netos superiores a 3 millones de euros pueden quedar sujetos, además, al Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, del que se deduce lo pagado por Patrimonio.
Modelo 721: criptomonedas en el extranjero
El modelo 721 es una declaración informativa: no se paga nada con él, pero su presentación es obligatoria en estos casos.
Quién debe presentarlo
Las personas físicas y jurídicas residentes en España, y los establecimientos permanentes de no residentes, que a 31 de diciembre tengan criptomonedas custodiadas por una plataforma o entidad situada en el extranjero cuyo valor conjunto supere los 50.000 euros. Las criptomonedas que el titular guarda en su propio monedero, controlando él las claves privadas, no se incluyen en este modelo.
Plazo y años siguientes
Se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. Una vez presentado, solo hay que volver a presentarlo si el valor conjunto aumenta en más de 20.000 euros respecto de la última declaración, o si se deja de ser titular de alguna de las criptomonedas declaradas.
Sanciones
El antiguo régimen sancionador especial de las declaraciones de bienes en el extranjero desapareció tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19) y la Ley 5/2022. Hoy se aplica el régimen general:
- No presentar el modelo o hacerlo con datos falsos o incompletos: 20 euros por cada dato, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.
- Presentarlo fuera de plazo sin requerimiento previo de Hacienda: 10 euros por dato, con un mínimo de 150 euros y un máximo de 10.000 euros.
Modelos 172 y 173: lo que Hacienda ya sabe
Estos dos modelos no los presenta el inversor, sino las plataformas y custodios residentes en España o con establecimiento permanente aquí:
| Modelo | Quién lo presenta | Qué información da | Plazo |
|---|---|---|---|
| 172 | Quienes custodian claves privadas por cuenta de clientes | Saldos de cada cliente a 31 de diciembre | Enero del año siguiente |
| 173 | Plataformas de cambio, custodios y quienes hacen ofertas iniciales de criptomonedas | Operaciones del año: compras, ventas, permutas y transferencias | Enero del año siguiente |
| 721 | El propio contribuyente | Criptomonedas custodiadas en el extranjero de más de 50.000 euros | 1 de enero a 31 de marzo |
Con esta información la Agencia Tributaria puede comparar las operaciones con lo declarado en la Renta y enviar requerimientos o propuestas de liquidación cuando no coinciden.
Lo que viene: la Directiva DAC8
La Directiva (UE) 2023/2226, conocida como DAC8, obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos de toda la Unión a recoger datos de sus clientes desde el 1 de enero de 2026 y a comunicarlos a las administraciones tributarias, que los intercambian entre sí. Así, Hacienda recibirá también información de muchas plataformas establecidas en otros países de la Unión.
El proyecto de ley que debía incorporarla al derecho español seguía en tramitación cuando se disolvieron las Cortes el 6 de octubre de 2026, por lo que tendrá que volver a presentarse en la nueva legislatura. Mientras tanto, siguen vigentes los modelos 172, 173 y 721.
Recomendaciones prácticas
- Guarda un registro de todas las operaciones: fechas, cantidades, precio en euros y comisiones. Los informes anuales de las plataformas ayudan, pero no siempre recogen las permutas ni las transferencias entre plataformas.
- Antes de presentar la Renta, compara tus operaciones con los datos fiscales de la Agencia Tributaria.
- Comprueba a 31 de diciembre el valor de lo que tienes en plataformas extranjeras para saber si debes presentar el modelo 721.
- Si no declaraste operaciones de años anteriores, regularizar antes de que llegue un requerimiento cuesta menos: se aplica un recargo del 1 % más un 1 % por cada mes completo de retraso (del 15 % más intereses pasados doce meses), sin sanción.
Preguntas frecuentes sobre criptomonedas e impuestos
¿Tengo que declarar mis criptomonedas aunque no las haya vendido?
En el IRPF, no: solo tributan cuando se transmiten. Pero si a 31 de diciembre tienes más de 50.000 euros en criptomonedas custodiadas por plataformas extranjeras, debes presentar el modelo 721, y las criptomonedas cuentan para el Impuesto sobre el Patrimonio si superas los umbrales.
¿Cambiar una criptomoneda por otra tributa?
Sí. Según la Dirección General de Tributos es una permuta que genera una ganancia o pérdida patrimonial, aunque no se haya pasado a euros.
¿A qué tipo tributan las ganancias con criptomonedas?
Se integran en la base del ahorro: 19 % hasta 6.000 euros, 21 % hasta 50.000, 23 % hasta 200.000, 27 % hasta 300.000 y 30 % a partir de ahí. La escala es la misma en Cataluña que en el resto del territorio común.
¿Debo presentar el modelo 721 si tengo las criptomonedas en mi propio monedero?
No. El modelo 721 solo incluye las criptomonedas custodiadas por personas o entidades situadas en el extranjero que guardan las claves privadas por cuenta de terceros.
¿Qué sanción hay por no presentar el modelo 721?
20 euros por cada dato omitido, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros. Si se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo, 10 euros por dato, con un mínimo de 150 euros y un máximo de 10.000 euros.
¿Tienes criptomonedas y dudas sobre cómo declararlas?
En Asesoría Amela revisamos tus operaciones, la declaración de la Renta, el modelo 721 y el Impuesto sobre el Patrimonio, y te acompañamos si recibes un requerimiento de Hacienda. Habla de tu caso con nuestro equipo fiscal en Terrassa en Av. de Béjar, 45 o en C/ Bartrina, 240.
Si has recibido un requerimiento de Hacienda o necesitas ordenar tus impuestos en Terrassa, pide cita presencial en Av. de Béjar, 45 o C/ Bartrina, 240.
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